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开票填编码 ,你选对了吗?

建筑地产财税2021-09-16 12:13:19

   自2018年5月1日起,按《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)的规定,增值税发票管理系统中的《商品和服务税收分类编码表》更新了,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

使用商品和服务税收分类编码(以下简称编码),为纳税人开具增值税发票提供了便利。但笔者在实务中发现,即使有“智能编码”的帮助,许多纳税人还是容易出现编码选择错误等问题,建议纳税人关注易错情形,准确选择编码。

1.不同的生产环节,产品的名称可能会不同,适用的编码也会不同

茶叶就是一个典型的例子。实务中,茶叶加工企业在开具发票时,容易将茶叶与精制茶、边销茶的编码混淆。


根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税〔1995〕52号)的规定,茶叶可分为毛茶、精制茶、边销茶等。毛茶是初加工的原料,对应的货物名称是“茶叶”,属于“茶及饮料原料”类。精制茶和边销茶是深加工的产品,其货物名称就是精制茶和边销茶,属于“茶饮料”类。毛茶、精制茶与边销茶,其主体都是茶叶,但因为处于不同的环节,对应的产品名称与编码也就不同。纳税人在选择编码时,需予以关注。

2.服务的性质不同,对应的编码也就不同

比如航空企业的干租与湿租业务。干租业务是出租方在约定的时间内,将飞机出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动;而湿租指出租人将飞机出租给他人使用,并配备有机组人员和维修、燃油等设备,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担。

干租只租赁飞机,属于经营租赁;湿租相当于消费者雇用了飞机以及机组成员,属于运输服务。两者的性质完全不同,对应的编码也就不一样。纳税人应根据服务的性质,准确选择编码。

3.纳税人在开票时,需要注意名称栏的内容与编码表的名称是否一致

如果名称栏的内容与编码表的名称不一致,那么可能会由于内容存在歧义,导致系统判定纳税人编码选择错误。


例如,企业开具名称为“修理费”的发票,可能会被认为编码选择错误。原因在于修理费容易产生歧义。修理修配劳务是指修理钟表、车辆等有形动产,而修缮服务则是修理房屋等不动产,两者完全不同。如果企业开具名称栏是“修理费”,编码是修缮服务的发票,那么系统可能会判断该企业编码选择错误,应该选择修理修配劳务的编码。


 这种情况在应税服务中比较常见,比如在KTV唱歌,应该属于娱乐服务,不能简单地在名称栏写“招待费”等有歧义的名称,原因在于酒店消费也可能被认为是招待服务。


在实际开票过程中,如果受票方要求一定要写“修理费”这种有歧义的名称,开票方可以把这种名称在备注栏里标明,而名称栏里应按照商品编码填写。

4.编码小技巧

     纳税人在开具发票时,可以将“智能编码”与人工判断相结合。开票时,纳税人可先使用“智能编码”功能,快速获取相应的编码,如果推荐的编码与商品不符,那么开票人可在Excel版本的编码表中搜索,根据商品的材料、用途等提取关键字,使用“筛选”或“查找”功能,查找相应编码。编码表对编码的具体情况作了说明,能帮助纳税人正确选择编码。例如订书枪,开票人容易将其与订书机混为一谈,选择“文化办公用设备”类别下的“文件装订用机械”编码。实际上,订书枪属于印刷设备,而不是办公用具,应选择“印刷专用设备”下的“装订机械”编码。开票人根据订书枪的印刷功能搜索,可以较快确定编码。


      在选择编码的过程中,开票方还需关注编码表的说明栏。例如,“文件装订用机械”编码的说明栏中,提示了该编码与“装订机械”编码之间存在相似点,容易出现混淆。纳税人在开票时关注编码栏的说明,可有效避免混淆情况的出现。



来源:中税菌


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